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中注協(xié)就企業(yè)內(nèi)控審計(jì)問題解答征求意見

作 者：蔡秋紅 來 源：中國(guó)會(huì)計(jì)視野發(fā)表日期：2013-12-17

    視野訊 為了進(jìn)一步指導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師解決在企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)務(wù)中遇到的問題，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)結(jié)合行業(yè)監(jiān)管實(shí)踐，并征集了會(huì)員的意見，啟動(dòng)了企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)問題解答的制訂工作，形成了《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)問題解答（征求意見稿）》。

    本征求意見稿包括10個(gè)問題，以貫徹內(nèi)部控制審計(jì)思路為主線，內(nèi)容涵蓋內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的聯(lián)系、區(qū)別與整合，財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制與非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的區(qū)分，內(nèi)部控制審計(jì)與企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)之間的關(guān)系，與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)控制測(cè)試的影響等多個(gè)領(lǐng)域。征求意見截止于2014年2月28日。

    一、內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的聯(lián)系主要體現(xiàn)在哪些方面？

    二、內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的區(qū)別主要體現(xiàn)在哪些方面？

    三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何整合審計(jì)工作以同時(shí)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)？

    四、注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何計(jì)劃內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行有效性的測(cè)試工作，以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的有機(jī)整合？

    五、在內(nèi)部控制審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何區(qū)分財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制和非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制？

    六、如何理解內(nèi)部控制審計(jì)與企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)之間的關(guān)系，如兩者的測(cè)試范圍是否需要一致？注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)自我評(píng)價(jià)報(bào)告執(zhí)行什么工作？

    七、如果集團(tuán)企業(yè)有部分子公司尚未按照企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的標(biāo)準(zhǔn)建立健全其內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何考慮其對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的影響？

    八、在開展整合審計(jì)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所如何組建項(xiàng)目組？

    九、界定與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)確定控制測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍有什么作用？

    十、如果被審計(jì)單位按照法律法規(guī)的相關(guān)豁免規(guī)定未將某些實(shí)體納入其內(nèi)部控制評(píng)價(jià)范圍，注冊(cè)會(huì)計(jì)師同樣選擇不將這些實(shí)體納入其內(nèi)部控制審計(jì)范圍，則在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中應(yīng)當(dāng)如何描述？