營改增將充當(dāng)減稅主力
作 者：陳巖鵬 來 源：華夏時(shí)報(bào)發(fā)表日期：2012-12-20
剛剛閉幕的中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議在確定明年經(jīng)濟(jì)工作的主要任務(wù)時(shí)提出，“實(shí)施積極的財(cái)政政策，要結(jié)合稅制改革完善結(jié)構(gòu)性減稅政策。”
與之相比，去年中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議的提法是，“推進(jìn)營業(yè)稅改征增值稅和房產(chǎn)稅改革試點(diǎn)，合理調(diào)整消費(fèi)稅范圍和稅率結(jié)構(gòu)，全面改革資源稅制度，研究推進(jìn)環(huán)境保護(hù)稅改革。”
12月18日，財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所副所長白景明在接受《華夏時(shí)報(bào)》記者采訪時(shí)表示，今年的表述進(jìn)一步明確了稅制改革和結(jié)構(gòu)性減稅的關(guān)系，結(jié)構(gòu)性減稅應(yīng)該是建立在稅制改革的基礎(chǔ)上，這是相對(duì)長期的制度安排，有利于實(shí)現(xiàn)全社會(huì)范圍內(nèi)的稅負(fù)公平負(fù)擔(dān)。他認(rèn)為，明年的結(jié)構(gòu)性減稅重點(diǎn)仍在增值稅。
宏觀稅負(fù)偏高
近年來，業(yè)界呼吁稅制改革，一個(gè)重要原因是宏觀稅負(fù)總體偏高，稅制結(jié)構(gòu)失衡的問題比較突出。
中國社科院日前發(fā)布的《中國宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行報(bào)告2012》顯示，中國2000年小口徑的宏觀稅負(fù)（只體現(xiàn)稅收對(duì)GDP的比例）與中口徑宏觀稅負(fù)（體現(xiàn)財(cái)政收入對(duì)GDP的比例，不僅包括了稅收，也含有罰金、費(fèi)用等其他行政收入）分別為12.7%和13.5%，而2011年，小口徑的宏觀稅負(fù)為19.0%，中口徑的宏觀稅負(fù)水平為22.0%，兩種口徑的宏觀稅負(fù)都有明顯的上升。
“2012年以來，我國政府的減稅規(guī)模加起來不超過1000億元，而以目前政府的財(cái)力估算，用于結(jié)構(gòu)性減稅的規(guī)模至少應(yīng)在6000億元左右，這與結(jié)構(gòu)性減稅在今年積極財(cái)政政策中所應(yīng)擔(dān)負(fù)的角色相比并不相稱。所以，我國仍有相當(dāng)大的減稅空間。”社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院院長高培勇對(duì)本報(bào)記者說。
另外，從稅制結(jié)構(gòu)來看，流轉(zhuǎn)稅等間接稅比重過高，所得稅等直接稅比重過低，財(cái)產(chǎn)稅基本處于缺失狀態(tài)。
據(jù)介紹，流轉(zhuǎn)稅在我國總體稅收中的比重一直保持在60%以上，其中國內(nèi)增值稅和營業(yè)稅兩項(xiàng)就占比45%左右。相比之下，企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的比重目前只有24%左右，遠(yuǎn)低于流轉(zhuǎn)稅。
高培勇說，我國目前已經(jīng)進(jìn)入工業(yè)化中后期階段，2011年人均GDP超過5000美元，按照世界銀行標(biāo)準(zhǔn)已邁入中上等收入國家行列，稅制上也到了從流轉(zhuǎn)稅等間接稅為主向以所得稅等直接稅為主轉(zhuǎn)變的階段。
在白景明看來，“要結(jié)合稅制改革完善結(jié)構(gòu)性減稅政策”這一新提法，實(shí)際上就是稅制改革性的減稅，其最終目的是要為經(jīng)濟(jì)的結(jié)構(gòu)調(diào)整和社會(huì)公平提供長期的制度安排，有利于提高經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量、調(diào)節(jié)收入分配差距、擴(kuò)大居民消費(fèi)需求等。
營改增是重點(diǎn)
“明年的結(jié)構(gòu)性減稅重點(diǎn)仍在增值稅。”這是白景明和高培勇的共識(shí)。
白景明對(duì)本報(bào)記者說，營改增就是結(jié)構(gòu)性減稅的重要措施，同時(shí)也是一項(xiàng)重大的稅制改革。“過去幾年，增值稅一直在減，今年?duì)I改增試點(diǎn)又減了一大筆，而且隨著試點(diǎn)行業(yè)和區(qū)域的推開還會(huì)繼續(xù)減。”他說。
高培勇認(rèn)同白景明的說法，“增值稅是我國最大規(guī)模的稅種，占到全部稅收收入的41%，減一個(gè)百分點(diǎn)就可以產(chǎn)生觸動(dòng)全局的效果。”他預(yù)測(cè)，接下來增值稅的減稅措施將包括兩方面，一是將擴(kuò)大范圍，二是將降低稅率。根據(jù)他的測(cè)算，標(biāo)準(zhǔn)稅率每下降1%，可帶動(dòng)稅收減收2500億元左右。
但這只是稅制改革的一個(gè)方面。財(cái)政部部長謝旭人在11月20日的《經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)》上發(fā)表的署名文章則全面闡述了稅制改革的方向。
謝旭人撰文表示，今后一個(gè)時(shí)期完善稅收制度的主要目標(biāo)是：健全以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為主體稅種，財(cái)產(chǎn)稅、環(huán)境資源稅及其他特定目的稅相協(xié)調(diào)，多稅種、多環(huán)節(jié)、多層次調(diào)節(jié)的稅收體系，充分發(fā)揮稅收籌集國家財(cái)政收入的主渠道作用和調(diào)控經(jīng)濟(jì)、調(diào)節(jié)收入分配的職能作用，促進(jìn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化和社會(huì)公平，推動(dòng)科學(xué)發(fā)展和社會(huì)和諧。
本報(bào)記者從財(cái)稅部門了解到，稅制改革總的目標(biāo)取向是適當(dāng)降低流轉(zhuǎn)稅等間接稅在總體稅收中的比重，提高所得稅、財(cái)產(chǎn)稅等直接稅的比重，構(gòu)建既能滿足政府財(cái)力正常需求，又有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變和經(jīng)濟(jì)長期平穩(wěn)較快發(fā)展的稅收制度體系。
近期改革的重點(diǎn)是，要加快推進(jìn)營改增試點(diǎn)，適當(dāng)降低增值稅和營業(yè)稅稅率，調(diào)整消費(fèi)稅范圍和稅率結(jié)構(gòu)，健全小微企業(yè)所得稅制度，實(shí)施以流轉(zhuǎn)稅和小微企業(yè)稅負(fù)為重點(diǎn)較大規(guī)模的結(jié)構(gòu)性減稅。而中長期的任務(wù)，則是要健全綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度，建立房產(chǎn)稅等財(cái)產(chǎn)稅制度，推進(jìn)社會(huì)保障費(fèi)改稅。
困難重重
當(dāng)前我國推進(jìn)結(jié)構(gòu)性減稅，思路傾向是減流轉(zhuǎn)稅、增財(cái)產(chǎn)稅、穩(wěn)所得稅。白景明認(rèn)為，其中的難點(diǎn)是找尋平衡面。
“從堅(jiān)持不影響稅收正常增長原則角度看，絕不能大幅度減流轉(zhuǎn)稅。”白景明說，“我國是一個(gè)產(chǎn)銷大國，高速經(jīng)濟(jì)增長的實(shí)質(zhì)是產(chǎn)銷規(guī)模擴(kuò)張促成增加值連環(huán)疊加，如果人為大幅調(diào)低流轉(zhuǎn)稅稅率，那就等于堵住了稅收與經(jīng)濟(jì)增長合理聯(lián)動(dòng)機(jī)制。”
換一個(gè)角度來看，如果大幅減流轉(zhuǎn)稅后，稅源向所得環(huán)節(jié)集中。如果調(diào)高所得稅稅率，稅收也可正常增長，但問題是條件不具備，因?yàn)橹袊妼?duì)個(gè)人所得稅有強(qiáng)烈的抵制情緒。
“盡管稅率下調(diào)，人們還在要求減個(gè)人所得稅，個(gè)人所得稅增長的路幾乎已堵死，同時(shí)企業(yè)所得稅稅率已處在世界中等水平線內(nèi)，再上調(diào)會(huì)壓低企業(yè)自主投資增長積極性，完全得不償失。”白景明稱。
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