海外避稅：誘惑背后風(fēng)險(xiǎn)幾何
作 者：韓祖亦 來 源：經(jīng)濟(jì)導(dǎo)報(bào)發(fā)表日期：2014-05-09
面對美國和歐盟的合力 “圍剿”，瑞士，這個(gè)近百年來全球最大的離岸金融中心和富人 “避稅天堂”，作出妥協(xié)。在6日的歐洲財(cái)長會議上，瑞士承諾將自動(dòng)向其他國家交出外國人賬戶的詳細(xì)資料。這一國際打擊逃漏稅舉措的重大突破，也標(biāo)志著瑞士銀行引以為傲的保密制度就此瓦解。
8日9時(shí)，在位于濟(jì)南青年東路的山東文教大廈內(nèi)，百丞稅務(wù)咨詢公司總經(jīng)理朱自永剛剛送走了一撥前來咨詢的客戶。近年來，為有效避稅，不少企業(yè)曾向其咨詢在海外開設(shè)分支機(jī)構(gòu)的可行性，其中以商貿(mào)類企業(yè)居多。
對于此番瑞士這個(gè) “避稅天堂”的妥協(xié)，朱自永認(rèn)為，國際打擊逃漏稅行動(dòng)日后還將繼續(xù)深化，能夠堅(jiān)持銀行保密制度的離岸中心也將越來越少。“在此背景下，中國企業(yè)應(yīng)改變觀念，不要總堅(jiān)持"少納稅"，更不能將納稅多少作為衡量企業(yè)稅務(wù)能力的惟一標(biāo)準(zhǔn)。而應(yīng)將"安全納稅"作為出發(fā)點(diǎn)及總原則，該交的稅一分不少交，不該交的稅一分不多交。”
“淡定”的“天堂”
瑞士日內(nèi)瓦時(shí)間7日上午11時(shí)，張翼如往常一樣，開啟了自己的勤工助學(xué)模式。自2009年于中國一所知名大學(xué)本科畢業(yè)后，張翼便留學(xué)瑞士，今年即將畢業(yè)。5年的留學(xué)生活，讓張翼充分體會到瑞士的高福利和慢節(jié)奏。
作為全球最富裕、經(jīng)濟(jì)最發(fā)達(dá)和生活水準(zhǔn)最高的國家之一，金融業(yè)對瑞士GDP的貢獻(xiàn)度不言而喻。然而，即便作為留學(xué)生的張翼，近期也愈發(fā)感受到身邊人對于這一經(jīng)濟(jì)模式可持續(xù)性的擔(dān)憂。
“在課堂上，教授們會經(jīng)常提及《銀行保密法》，其規(guī)定瑞士銀行應(yīng)防止客戶信息被第三方獲知，無論第三方是私人還是官方。這部法案對于瑞士金融業(yè)意義重大。以此為基石，瑞士贏得全球客戶信賴，數(shù)以千萬計(jì)的各國富豪紛紛來此開設(shè)銀行賬戶，許多境外企業(yè)也在這設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，管理的離岸財(cái)富逾2萬億美元，漸漸發(fā)展成為全球最大的"避稅天堂"，也助推了瑞士的繁榮景象。”張翼說。
歐洲財(cái)長會議后，張翼特別關(guān)注了當(dāng)?shù)孛襟w對于此番重大轉(zhuǎn)變的反應(yīng)。讓她疑惑的是，瑞士《新蘇黎世報(bào)》等一些權(quán)威媒體并沒有大規(guī)模報(bào)道此事，僅有相關(guān)專業(yè)類報(bào)紙《貿(mào)易報(bào)》以“瑞士銀行保密被正式埋葬”為標(biāo)題做了專題報(bào)道。文章中表示，“原本今年秋天將慶祝瑞士銀行保密法80周年（1934年11月8日正式通過），但二十國集團(tuán)（G20）的不斷施壓，瑞士與經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）標(biāo)準(zhǔn)接軌的過程，可能比之前想象的更快一些。不過，事實(shí)上的國家間信息共享可能最早從2017年開始。”
在張翼看來，雖然當(dāng)?shù)孛襟w對于瑞士的此番承諾并未大肆報(bào)道，但民眾對于這一轉(zhuǎn)變已有一定心理預(yù)期。“近期，有關(guān)美國威脅瑞士銀行交出客戶名單，保密法岌岌可危的報(bào)道常常出現(xiàn)。民眾在擔(dān)憂之余也感到這一走向無可逆轉(zhuǎn)，但在執(zhí)行時(shí)間上依舊存有僥幸心理，畢竟國際標(biāo)準(zhǔn)仍未產(chǎn)生。”
觀望的企業(yè)
在朱自永看來，OECD 的34個(gè)成員國以及新加坡、中國等13個(gè)國家，6日在巴黎經(jīng)合組織總部簽署的“允許銀行信息自動(dòng)與其他參與國家交換”的宣言，是打擊國際逃漏稅的關(guān)鍵一槍。“一些離岸賬戶戶主可能會盡快將資金轉(zhuǎn)移到少數(shù)幾個(gè)抵制透明舉措的離岸中心，比如巴拿馬或迪拜。此后，我國富人或企業(yè)要想在瑞士開設(shè)離岸企業(yè)及銀行賬戶，就需審慎考量其中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)了。”
53歲的徐彬發(fā)正如朱自永所言，在開設(shè)離岸公司一事上陷入兩難。作為小有名氣的企業(yè)家，徐彬發(fā)通過近30年的摸爬滾打，已積累起近10億元的財(cái)富。
2011年，徐彬發(fā)的公司開始涉足進(jìn)出口貿(mào)易業(yè)務(wù)。隨著業(yè)務(wù)量日益遞增，在其他企業(yè)家朋友的建議下，徐彬發(fā)開始考慮開設(shè)離岸公司的可行性。“一則是為了擴(kuò)大公司業(yè)務(wù)，方便一些轉(zhuǎn)手貿(mào)易的開展，二是為了避稅，營業(yè)所得稅至少可少繳納營業(yè)額的10%，這對于民營企業(yè)來說，相當(dāng)可觀。事實(shí)上，在貿(mào)易行業(yè)，進(jìn)行海外避稅是很普遍的現(xiàn)象，大多將"站點(diǎn)"選在英屬維京群島和開曼群島。”
“中國企業(yè)海外避稅路徑主要有3種類型，中轉(zhuǎn)站型、"兩頭在外"型和假外資型。”據(jù)朱自永介紹，“中轉(zhuǎn)站型”是指中國企業(yè)或者個(gè)人，通過在英屬維京群島、開曼群島、百慕大等地注冊離岸公司，再由這些公司在境外進(jìn)行投資。“兩頭在外”型，則指投資交易在中國企業(yè)或個(gè)人設(shè)立的離岸公司與其他境外公司間進(jìn)行，不與國內(nèi)發(fā)生關(guān)聯(lián)交易。“并且，通過抬高成本價(jià)格，壓低成交價(jià)格的方式，縮小營業(yè)所得，從而達(dá)到逃避稅的目的。”
“近年來，中國企業(yè)或個(gè)人，通過在英屬維京群島等地注冊離岸公司，再回國投資，搖身一變成為外商投資公司，享受外資企業(yè)稅收優(yōu)惠這種假外資型的避稅路徑，已經(jīng)被截?cái)?。稅?wù)部門在征稅時(shí)將其視同居民納稅人。”朱自永表示。
“此前，如果在瑞士設(shè)立離岸公司，即便稅務(wù)機(jī)構(gòu)懷疑涉嫌逃漏稅，要求當(dāng)?shù)劂y行協(xié)助調(diào)查資金往來情況，瑞士銀行也會予以拒絕。但今后，隨著國際打擊逃漏稅行動(dòng)的持續(xù)擴(kuò)大，即便現(xiàn)在還是"避稅天堂"的離岸中心，也可能將終結(jié)"保護(hù)"時(shí)代。”在徐彬發(fā)看來，企業(yè)設(shè)立離岸公司的功能將大打折扣，且稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)明顯增加。“此事還需觀望并審慎實(shí)施。”
經(jīng)濟(jì)導(dǎo)報(bào)記者查閱相關(guān)資料發(fā)現(xiàn)，中國銀行、中國移動(dòng)等大集團(tuán)以及百度、分眾傳媒、人人網(wǎng)、優(yōu)酷等眾多民營企業(yè)，均在開曼群島注冊了離岸公司。其中，百度的海外部分，一家在開曼群島注冊，一家在英屬維京群島注冊。
安全的追求
事實(shí)上，我國對高新技術(shù)、企業(yè)研發(fā)投入等很多產(chǎn)業(yè)和經(jīng)營項(xiàng)目給予了大量的稅收優(yōu)惠政策，但絕大多數(shù)相關(guān)企業(yè)不去運(yùn)用這些合法合規(guī)的優(yōu)惠政策，而一味想走捷徑，在賬面、在賬戶流水上做文章，不顧違法違規(guī)。
“這其中，有企業(yè)經(jīng)營效率問題，畢竟要獲得國家稅收優(yōu)惠，需要從整個(gè)企業(yè)層面去推動(dòng)。此外，還有企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)參差不齊帶來的溝通問題。但最重要的，還是企業(yè)經(jīng)營者的觀念問題。”朱自永說。
他建議，企業(yè)應(yīng)充分利用我國稅法體系內(nèi)的減免政策，并積極爭取稅法體系外的政府招商補(bǔ)貼、扶持資金等優(yōu)惠。即便要設(shè)立離岸公司，也必須在可行性、背景研究上下工夫，盡職調(diào)查，規(guī)避法律、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
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