BEPS來了，傳統(tǒng)避稅天堂吸引力不再?
來 源：第一財(cái)經(jīng)發(fā)表日期：2015-10-16
二十國集團(tuán)(G20)財(cái)長們10月8日在秘魯首都利馬的會(huì)議上給旨在打擊跨國企業(yè)稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移的BEPS(稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移)計(jì)劃開了綠燈。
所謂稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移是指利用合法手段使應(yīng)稅利潤消失，或通過稅收籌劃將利潤轉(zhuǎn)移到低稅或無稅地區(qū)等。
這項(xiàng)由61個(gè)國家共同參與的BEPS項(xiàng)目重點(diǎn)推動(dòng)三個(gè)內(nèi)容：保持跨境交易相關(guān)國內(nèi)法規(guī)的協(xié)調(diào)一致;突出強(qiáng)調(diào)實(shí)質(zhì)經(jīng)營活動(dòng)并提高稅收透明度;提高稅收確定性。
10月5日，OECD公布了BEPS項(xiàng)目15項(xiàng)計(jì)劃成果，稱這標(biāo)志著一個(gè)世紀(jì)以來國際稅收規(guī)則體系正在發(fā)生根本性變革。這些成果，將提交11月G20安塔利亞峰會(huì)由各國領(lǐng)導(dǎo)人討論。
對此，《第一財(cái)經(jīng)日報(bào)》日前采訪了安永稅務(wù)服務(wù)主管合伙人唐榮基。在他看來，這意味著包括開曼群島、BVI等傳統(tǒng)的避稅天堂，要吸引跨國企業(yè)的境外投資，稅收將不再成為主要的驅(qū)動(dòng)力。
第一財(cái)經(jīng)日報(bào)：BEPS落地，對于企業(yè)會(huì)帶來怎樣的影響?
唐榮基：
對于企業(yè)的影響分兩類，首先是在中國運(yùn)營的跨國企業(yè)，需要注意繳納的稅款是不是符合國際標(biāo)準(zhǔn)，以往有些企業(yè)會(huì)把利潤轉(zhuǎn)移到低稅率國家實(shí)現(xiàn)避稅，現(xiàn)在就要注意是不是符合BEPS的要求。因?yàn)锽EPS行動(dòng)計(jì)劃中，需要提供企業(yè)在不同國家的經(jīng)營和利潤狀況，企業(yè)也就沒有那么容易，通過不規(guī)范的手段，去逃稅、避稅。
其次是中國的對外投資。中國現(xiàn)在已經(jīng)成為了一個(gè)重要的對外投資國，以后在走出去的稅務(wù)籌劃中，也要注意如何安排留在境外不同國家的利潤和稅收，要注意投資所在地的相關(guān)規(guī)定。為了迎接這種需求，國稅總局也設(shè)置了海外服務(wù)部，去幫助中國企業(yè)解決國際性的稅收問題。
但從另一個(gè)角度來說，BEPS也提高了規(guī)則的確定性。目前各個(gè)國家的稅法并不相同，如果大家都愿意根據(jù)共同的規(guī)則來做，企業(yè)在不同國家運(yùn)營的確定性會(huì)提高，所以跨國企業(yè)應(yīng)該會(huì)歡迎。
同時(shí)，不同國家和地區(qū)稅收規(guī)則的統(tǒng)一和確定，也會(huì)盡可能避免雙重征稅。
日報(bào)：從稅務(wù)籌劃的角度，跨國企業(yè)降低稅務(wù)成本的方法會(huì)有哪些?
對于跨國公司而言，首先的要求是合規(guī)，在合規(guī)的基礎(chǔ)上，盡可能降低稅務(wù)成本，對企業(yè)來說，稅是很大的成本。 比如，我們會(huì)建議跨國企業(yè)把他的一部分工作放在更支持這種工作的國家和地區(qū)進(jìn)行?？鐕髽I(yè)一個(gè)很典型的稅收籌劃，是把它的研發(fā)中心放在中國，按照中國的政策，如果成為高新技術(shù)企業(yè)，稅率就變成15%。大部分跨國企業(yè)都會(huì)采納這種意見。 另外一種方式，跨國公司也往往會(huì)通過無形資產(chǎn)的規(guī)劃，把利潤轉(zhuǎn)移到低稅率的國家。比如，以產(chǎn)品的品牌特許使用費(fèi)名義，利潤就可以從生產(chǎn)產(chǎn)品的國家，轉(zhuǎn)移到低稅率國家所在的分支機(jī)構(gòu)。 再比如，跨國企業(yè)可以通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)的方式。比如，通過內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易，將產(chǎn)品從A國賣到B國，A國可能是生產(chǎn)國，在這里進(jìn)行了大量的生產(chǎn)活動(dòng)，但是可以將產(chǎn)品定價(jià)很低，壓縮A國的利潤，把更多的利潤轉(zhuǎn)移到稅率更低的B國。 這些都是很典型的國際稅務(wù)的安排。但是現(xiàn)在BEPS要求定價(jià)必須反映在這個(gè)國家所創(chuàng)造的價(jià)值、經(jīng)濟(jì)實(shí)體的活動(dòng)，所以無形資產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓定價(jià)，都會(huì)受到影響。 跨國公司留在中國的稅收，沒有很好反映他們在中國實(shí)在的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。 日報(bào)：從安永所接觸的案例來看，中國企業(yè)境外投資所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都有哪些? 很多企業(yè)因?yàn)椴皇煜ぎ?dāng)?shù)氐亩惙?，?huì)導(dǎo)致多交稅，在國內(nèi)進(jìn)行稅收抵免，反過來也導(dǎo)致了國內(nèi)的損失。 比如海外工程，在海外建一座橋，到底要交什么稅?要看很多東西，比如多少中國雇員，在當(dāng)?shù)赝Ａ舳嗑茫袥]有設(shè)立應(yīng)該繳稅的經(jīng)營機(jī)構(gòu)等等。由于中國企業(yè)沒有仔細(xì)研究當(dāng)?shù)囟惙?，如果有征稅就交了，但其?shí)是不一定要交的。海外承包工程這方面的問題比較突出。所以中國企業(yè)要了解當(dāng)?shù)囟惙?，在合?guī)的前提下，減少多交稅和雙重征稅。 日報(bào)：BEPS落地的話，那些傳統(tǒng)意義上的避稅天堂，比如開曼群島、BVI，是否就失去了吸引力? 近年來，特別是在全球金融危機(jī)爆發(fā)以后，國際稅收情報(bào)交換作為打擊國際避稅、反有害稅收競爭的重要手段有了實(shí)質(zhì)性發(fā)展。“避稅天堂”國家已經(jīng)與不同國家(地區(qū))簽署稅收情報(bào)交換協(xié)議，使之稅收透明度得到明顯改善。 相應(yīng)的，納稅人在當(dāng)前的國際稅收環(huán)境下再利用“避稅天堂”從事激進(jìn)的稅務(wù)安排，將面臨過高的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 BEPS針對的是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)的匹配，如果沒去過開曼和BVI，應(yīng)該在當(dāng)?shù)夭粫?huì)有太多經(jīng)營活動(dòng)。 我們感到中國走出去企業(yè)已經(jīng)明顯意識(shí)到這一趨勢，開始積極審閱并調(diào)整其海外投資架構(gòu)，以避免將經(jīng)營所得確認(rèn)在“避稅天堂”的激進(jìn)的稅收安排。 但是對于開曼、BVI來講，由于具有稅收中性的特點(diǎn)，會(huì)繼續(xù)作為包括中國走出去企業(yè)在內(nèi)的跨國公司在海外進(jìn)行投融資活動(dòng)的常用平臺(tái)，例如用來進(jìn)行海外發(fā)債或者作為海外上市主體等。 同時(shí)，除了稅收方面的考慮，法律因素也是這些地區(qū)的優(yōu)勢之一。比如這些地區(qū)健全、靈活的公司法可以為投融資活動(dòng)提供良好的靈活性。從投資者保護(hù)的角度，開曼、維爾京群島成立的公司在與第三方簽署商業(yè)合同時(shí)通?？梢赃x擇適用其他國家(地區(qū))的法律來進(jìn)行訴訟，解決爭議。 日報(bào)：接下來中國境外投資的目的地是否會(huì)發(fā)生變化? 對外投資有兩個(gè)層面，一是錢最終落在什么地方，二是通過哪個(gè)國家作為平臺(tái)再投出去。 從我們的經(jīng)驗(yàn)來看，中國企業(yè)走出去，首選目的地是香港，稅率低、金融體系完善。另外，從平臺(tái)來看，最近做的好的是英國。英國通過立法，吸引中國企業(yè)走出去，將英國作為投資平臺(tái)，希望中國企業(yè)在當(dāng)?shù)卦O(shè)立總部。 關(guān)鍵是要通過稅務(wù)的網(wǎng)絡(luò)來投資，比如說支持BEPS的國家，也會(huì)是中國企業(yè)走出去首先考慮的平臺(tái)，越認(rèn)可BEPS的國家，中國越愿意合作。
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