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稅務(wù)總局明確7項(xiàng)增值稅征管問題

作 者:宗禾 來 源:中國財(cái)經(jīng)報(bào)發(fā)表日期:2018-08-17

       

日前,國家稅務(wù)總局發(fā)布今年第42號公告,明確了中外合作辦學(xué)等7項(xiàng)增值稅征管問題。

 


目前營改增政策規(guī)定,從事學(xué)歷教育的學(xué)校教育服務(wù)免征增值稅。但是,對于境外教育機(jī)構(gòu)在與境內(nèi)學(xué)校開展中外合作辦學(xué)過程中取得的收入是否免征增值稅,現(xiàn)行規(guī)定并不明確。本次公告指出,境外教育機(jī)構(gòu)與境內(nèi)從事學(xué)歷教育的學(xué)校開展中外合作辦學(xué)過程中,提供學(xué)歷教育服務(wù)取得的收入,也可同樣享受免征增值稅政策。

公告提到,航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)提供境內(nèi)機(jī)票代理服務(wù),以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除向客戶收取并支付給航空運(yùn)輸企業(yè)或其他航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)的境內(nèi)機(jī)票凈結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷售額。

“納稅人通過省級土地行政主管部門設(shè)立的交易平臺轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo),按照銷售無形資產(chǎn)繳納增值稅,稅率為6%。”對于公告中的這一規(guī)定,國家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人解釋說,補(bǔ)充耕地指標(biāo),實(shí)質(zhì)上是一種占用耕地進(jìn)行建設(shè)開發(fā)的權(quán)益,納稅人發(fā)生的轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)行為,應(yīng)按照銷售無形資產(chǎn)稅目繳納增值稅。為統(tǒng)一表述,《公告》采用了“補(bǔ)充耕地指標(biāo)”這一名稱,各省出臺的管理辦法中采用的其他名稱,只要與“補(bǔ)充耕地指標(biāo)”實(shí)質(zhì)相同,均可適用本條政策規(guī)定。

對于因重大資產(chǎn)重組形成的限售股買入價(jià)確定問題,公告分類予以明確:上市公司因?qū)嵤┲卮筚Y產(chǎn)重組形成的限售股,因重大資產(chǎn)重組停牌的,按照2016年53號公告第五條第(三)項(xiàng)的規(guī)定,以該上市公司因重大資產(chǎn)重組股票停牌前一交易日的收盤價(jià)為買入價(jià);在重大資產(chǎn)重組前已經(jīng)暫停上市的,以上市公司完成資產(chǎn)重組后股票恢復(fù)上市首日的開盤價(jià)為買入價(jià)。

2016年全面推開營改增以后,對拍賣行取得的手續(xù)費(fèi)收入,已由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。結(jié)合政策調(diào)整變化情況,本次公告特別明確,停止執(zhí)行《國家稅務(wù)總局關(guān)于拍賣行取得的拍賣收入征收增值稅、營業(yè)稅有關(guān)問題的通知》,對拍賣行受托拍賣取得的手續(xù)費(fèi)或傭金收入,按照“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅。

納稅人銷售機(jī)器設(shè)備同時(shí)提供安裝服務(wù)如何計(jì)稅?這一困擾也將不復(fù)存在。公告明確,一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù),應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額,安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。一般納稅人銷售外購機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù),如果已經(jīng)按照兼營的有關(guān)規(guī)定,分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額,安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。納稅人對安裝運(yùn)行后的機(jī)器設(shè)備提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù),按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。

此外,公告還明確,納稅人2016年5月1日前發(fā)生的營業(yè)稅涉稅業(yè)務(wù),包括已經(jīng)申報(bào)繳納營業(yè)稅或補(bǔ)繳營業(yè)稅的業(yè)務(wù),需要補(bǔ)開發(fā)票的,可以開具增值稅普通發(fā)票。納稅人應(yīng)完整保留相關(guān)資料備查。

 

 

本文關(guān)鍵字:增值稅,征管
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