會計師事務(wù)所強化內(nèi)部管理的三項建議
作 者：山西專員辦 來 源：財政部網(wǎng)站發(fā)表日期：2016-01-22
隨著經(jīng)濟社會發(fā)展和我國法治化建設(shè)推進，會計師事務(wù)所日益發(fā)揮著十分重要的功效。從近幾年調(diào)研情況總結(jié)分析，部分會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)中仍然存在實施審計程序不到位、審計證據(jù)不充分、未保持執(zhí)業(yè)懷疑態(tài)度、未充分關(guān)注報表列示和信息披露錯誤表述、業(yè)務(wù)工作底稿的編制和歸檔存在瑕疵等系列問題，影響并制約著會計師事務(wù)所的發(fā)展。為了進一步促進會計師事務(wù)所加強內(nèi)部管理，規(guī)范并扎實有序提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量，務(wù)必要從三個方面強化內(nèi)部管理和內(nèi)部控制。
一、強化隊伍素質(zhì)，規(guī)范執(zhí)業(yè)行為。較高的業(yè)務(wù)能力和良好的職業(yè)道德是會計師事務(wù)所從業(yè)人員應(yīng)具備的基本條件。會計師事務(wù)所應(yīng)強化注冊會計師隊伍建設(shè)，一方面通過各種培訓(xùn)，提高執(zhí)業(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，選拔業(yè)務(wù)能力強、職業(yè)道德好的專業(yè)人員建立骨干隊伍；另一方面進一步規(guī)范執(zhí)業(yè)行為，嚴(yán)格執(zhí)行審計程序，規(guī)范工作底稿，在會計師事務(wù)所整體工作層面和具體業(yè)務(wù)執(zhí)行層面保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎態(tài)度，按照事實清楚、證據(jù)確鑿、定性準(zhǔn)確、依據(jù)充分、程序合法、處理恰當(dāng)?shù)脑瓌t出具審計報告。
二、加強質(zhì)量控制，防范重大風(fēng)險。按照會計師事務(wù)所總分所一體化的要求，分所應(yīng)該有效執(zhí)行總所制定的質(zhì)量控制制度，強化內(nèi)部系統(tǒng)風(fēng)險控制。分所內(nèi)部應(yīng)設(shè)置專職質(zhì)控崗位，對各類業(yè)務(wù)項目的質(zhì)量進行審查，形成項目部內(nèi)部復(fù)核、質(zhì)控復(fù)核、主任會計師或類似職位的人員復(fù)核的交叉復(fù)核程序，并做到相關(guān)程序執(zhí)行到位、業(yè)務(wù)工作底稿復(fù)核到位，避免分所內(nèi)部質(zhì)量復(fù)核流于形式，規(guī)避業(yè)務(wù)承接與業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中，對企業(yè)重大事項的風(fēng)險評估和控制出現(xiàn)不當(dāng)，降低執(zhí)業(yè)風(fēng)險。
三、完善財務(wù)管理，提高信息質(zhì)量。會計核算和財務(wù)管理與會計師事務(wù)所內(nèi)部管理息息相關(guān)。會計師事務(wù)所要提高自身的會計信息質(zhì)量。一方面，要充分認識會計信息質(zhì)量的重要性，認真梳理財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題，發(fā)現(xiàn)漏洞，建立風(fēng)險管理嚴(yán)格，質(zhì)量控制有效，公開透明，相互制約的管理機制，完善財務(wù)內(nèi)部控制的管理措施，充分發(fā)揮事務(wù)所各層次管理機構(gòu)的職能作用。另一方面，要加大對財務(wù)人員的培訓(xùn)力度，設(shè)立專門部門負責(zé)員工培訓(xùn)工作，制定和執(zhí)行培訓(xùn)計劃，規(guī)范業(yè)務(wù)操作，避免重大會計差錯的發(fā)生，保證會計核算的準(zhǔn)確性。
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