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萬隆評(píng)估機(jī)構(gòu)及其2位評(píng)估師被通報(bào)批評(píng)

作 者：蔡秋紅 來 源：中國(guó)會(huì)計(jì)視野發(fā)表日期：2018-12-04

上海證券交易所發(fā)布《關(guān)于對(duì)萬?。ㄉ虾＃┵Y產(chǎn)評(píng)估有限公司及有關(guān)責(zé)任人予以通報(bào)批評(píng)的決定》，因未能審慎、盡責(zé)地對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)的相關(guān)價(jià)值進(jìn)行評(píng)估，所制作出具并披露的評(píng)估報(bào)告內(nèi)容不準(zhǔn)確，萬?。ㄉ虾＃┵Y產(chǎn)評(píng)估有限公司（以下簡(jiǎn)稱萬?。┘皟晌辉u(píng)估師被上交所予以通報(bào)批評(píng)。 公告稱，2017年10月31日，浙江海正藥業(yè)股份有限公司（簡(jiǎn)稱：海正藥業(yè)）披露了董事會(huì)決議公告，審議通過關(guān)于控股子公司浙江導(dǎo)明醫(yī)藥科技有限公司（以下簡(jiǎn)稱導(dǎo)明醫(yī)藥）引進(jìn)外部投資者實(shí)施增資的議案。經(jīng)海正藥業(yè)聘請(qǐng)，萬隆對(duì)導(dǎo)明醫(yī)藥100%股東權(quán)益進(jìn)行了估值并出具了資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告。根據(jù)萬隆資產(chǎn)評(píng)估出具的《導(dǎo)明醫(yī)藥擬增資擴(kuò)股項(xiàng)目涉及的其股東全部權(quán)益資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告》（萬隆評(píng)報(bào)字（2017）第1727號(hào)），導(dǎo)明醫(yī)藥采用收益法的評(píng)估值為21,755萬元。根據(jù)浙江證監(jiān)局《關(guān)于對(duì)萬?。ㄉ虾＃┵Y產(chǎn)評(píng)估有限公司采取出具警示函措施的決定》《關(guān)于對(duì)何恩波、廖栩栩采取出具警示函措施的決定》及上海證券交易所（以下簡(jiǎn)稱本所）核查，萬隆資產(chǎn)評(píng)估對(duì)導(dǎo)明醫(yī)藥進(jìn)行的資產(chǎn)評(píng)估工作及出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告存在違規(guī)情形。 評(píng)估預(yù)測(cè)重要參數(shù)引用錯(cuò)誤，導(dǎo)致評(píng)估結(jié)果不準(zhǔn)確。評(píng)估說明第2-9頁(yè)、第5-26頁(yè)披露，2015年中國(guó)癌癥統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，我國(guó)淋巴瘤新發(fā)病例為88.2/10萬人，并據(jù)此預(yù)估中國(guó)淋巴瘤發(fā)病人數(shù)為121.3萬人（88.2/10萬人×13.75億）。而根據(jù)《2015中國(guó)癌癥統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)》，2015年我國(guó)新增淋巴瘤病例數(shù)應(yīng)為88.2千人。 評(píng)估說明第5-46頁(yè)披露，根據(jù)Smith DL（1994）的分析，新藥研發(fā)項(xiàng)目在不同階段應(yīng)使用不同的折現(xiàn)率，本次評(píng)估引用臨床Ⅱ期折現(xiàn)率40%進(jìn)行測(cè)算。而評(píng)估說明第2-8頁(yè)、第5-21頁(yè)、第5-24頁(yè)、第5-25頁(yè)、第5-31頁(yè)等多處顯示，被評(píng)估單位相關(guān)藥品目前處于臨床Ⅰ期階段，對(duì)應(yīng)折現(xiàn)率應(yīng)為50%。 上述重要參數(shù)引用錯(cuò)誤導(dǎo)致采用收益法評(píng)估時(shí)的收入預(yù)測(cè)和折現(xiàn)率確定錯(cuò)誤，對(duì)評(píng)估結(jié)果的準(zhǔn)確性產(chǎn)生重大影響，不符合《資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則-資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告》第四條和《資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則-利用專家工作及相關(guān)報(bào)告》第十七條的相關(guān)規(guī)定。 評(píng)估假設(shè)信息披露前后不一致。評(píng)估說明第5-3頁(yè)披露，收益法預(yù)測(cè)假設(shè)被評(píng)估單位后期各階段的臨床研究能順利完成，產(chǎn)品后期能獲得國(guó)家的批準(zhǔn)進(jìn)入市場(chǎng)。而評(píng)估說明第4-9頁(yè)披露，本次委估的無形資產(chǎn)尚處于臨床階段，未來收益與風(fēng)險(xiǎn)不能可靠計(jì)量，故本次評(píng)估不適用收益法。信息披露存在明顯前后不一致的情形。 未實(shí)施充分、必要的評(píng)估程序。評(píng)估說明第4-13頁(yè)披露，被評(píng)估單位賬面無形資產(chǎn)主要為股東出資投入的抗癌藥物研發(fā)技術(shù)。由于5項(xiàng)技術(shù)對(duì)應(yīng)的藥品研發(fā)規(guī)劃目前尚未明確，且藥品研發(fā)行業(yè)專業(yè)性較強(qiáng)，評(píng)估人員無法對(duì)專有技術(shù)從成本及市場(chǎng)角度判斷，故按照賬面價(jià)值保留。同時(shí)，經(jīng)監(jiān)管問詢及相關(guān)機(jī)構(gòu)調(diào)查，萬隆資產(chǎn)評(píng)估在缺乏特定專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的情況下，未實(shí)施充分、必要的評(píng)估程序或采取其他彌補(bǔ)措施，評(píng)估過程未勤勉盡責(zé)。上述情況不符合《資產(chǎn)評(píng)估基本準(zhǔn)則》第十條、《資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德準(zhǔn)則》第十條和《資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則-無形資產(chǎn)》第八條的相關(guān)規(guī)定。 作為評(píng)估機(jī)構(gòu)，萬隆資產(chǎn)評(píng)估為導(dǎo)明醫(yī)藥引進(jìn)外部投資者實(shí)施增資擴(kuò)股事項(xiàng)制作、出具資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告時(shí)，未能審慎、盡責(zé)地對(duì)標(biāo)的資產(chǎn)的相關(guān)價(jià)值進(jìn)行評(píng)估，所制作出具并披露的評(píng)估報(bào)告內(nèi)容不準(zhǔn)確，可能對(duì)投資者造成誤導(dǎo)。廖栩栩、何恩波作為相關(guān)評(píng)估報(bào)告的簽字評(píng)估師，未能勤勉盡責(zé)，對(duì)萬隆資產(chǎn)評(píng)估的違規(guī)行為負(fù)有主要責(zé)任。前述行為違反了《上市公司信息披露管理辦法》第五十四條、《上海證券交易所股票上市規(guī)則》（以下簡(jiǎn)稱《股票上市規(guī)則》）第1.4條、第2.24條等有關(guān)規(guī)定。 鑒于上述違規(guī)事實(shí)和情節(jié)，經(jīng)本所紀(jì)律處分委員會(huì)審核通過，根據(jù)《股票上市規(guī)則》第17.5條和《上海證券交易所紀(jì)律處分和監(jiān)管措施實(shí)施辦法》等有關(guān)規(guī)定，本所做出如下紀(jì)律處分決定：對(duì)萬?。ㄉ虾＃┵Y產(chǎn)評(píng)估有限公司及時(shí)任資產(chǎn)評(píng)估師廖栩栩、何恩波予以通報(bào)批評(píng)。對(duì)于上述紀(jì)律處分，本所將通報(bào)中國(guó)證監(jiān)會(huì)，并記入上市公司誠(chéng)信檔案。