證監(jiān)會對審計(jì)評估機(jī)構(gòu)保持高壓
來 源：中國證券報(bào)發(fā)表日期：2017-04-17
監(jiān)管部門對證券市場審計(jì)、評估機(jī)構(gòu)的監(jiān)管力度持續(xù)加大。證監(jiān)會相關(guān)部門表示，依法對審計(jì)、評估機(jī)構(gòu)全面從嚴(yán)監(jiān)管，通過規(guī)范監(jiān)管行為、創(chuàng)新監(jiān)管方式、提高監(jiān)管效能，維護(hù)市場秩序，保護(hù)投資者合法權(quán)益。
隨機(jī)抽查+回訪檢查
證監(jiān)會主席劉士余就任以來，多次強(qiáng)調(diào)依法監(jiān)管、從嚴(yán)監(jiān)管、全面監(jiān)管，依法保護(hù)投資者合法權(quán)益。這既是重申證監(jiān)會長期監(jiān)管理念，也有適應(yīng)市場新形勢的新內(nèi)涵。證監(jiān)會對審計(jì)和評估機(jī)構(gòu)的監(jiān)管保持高壓態(tài)勢，逐步形成常態(tài)化制度安排，令審計(jì)和評估機(jī)構(gòu)真正發(fā)揮“守門人”的作用，實(shí)現(xiàn)對投資者權(quán)益更好的保護(hù)。
3月24日，證監(jiān)會通報(bào)2016年度審計(jì)與評估機(jī)構(gòu)檢查處理情況。此次審計(jì)與評估機(jī)構(gòu)檢查由證監(jiān)會統(tǒng)一組織，首次采用“隨機(jī)抽查+回訪檢查”的方式來確定檢查對象，并根據(jù)檢查結(jié)果對多家會計(jì)事務(wù)所、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)采取行政監(jiān)管措施，將個別執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在較嚴(yán)重問題、涉嫌違反證券法規(guī)的執(zhí)業(yè)項(xiàng)目移交稽查部門處理。
“相比往年有所不同，今年在確定審計(jì)、評估機(jī)構(gòu)檢查對象方面，采取了隨機(jī)抽查和回訪檢查兩種方式。”證監(jiān)會相關(guān)部門人士對中國證券報(bào)記者透露，隨機(jī)抽查是必選動作，按照國務(wù)院整體部署和證監(jiān)會隨機(jī)抽查工作實(shí)施方案的具體要求，邀請行業(yè)協(xié)會和部分行業(yè)代表共同參與，通過搖號等方式，從檢查名錄庫中隨機(jī)抽取審計(jì)、評估機(jī)構(gòu)作為檢查對象，并從執(zhí)法檢查人員名錄庫中隨機(jī)選派執(zhí)法檢查人員。
在確定檢查對象時，證監(jiān)會還與行業(yè)主管部門、中國注冊會計(jì)師協(xié)會、中國資產(chǎn)評估協(xié)會等保持緊密聯(lián)系和良好溝通，有效避免出現(xiàn)重復(fù)檢查、多頭監(jiān)管等情況。
中國證券報(bào)記者獲悉，回訪檢查方面，在相關(guān)檢查規(guī)程明確要求的前提下，今年首次在檢查方案中重點(diǎn)部署，對已檢查過的審計(jì)、評估機(jī)構(gòu)過往整改措施的落實(shí)情況、效果和可能依然存在的問題進(jìn)行全面、深入的評估，對整改落實(shí)明顯不到位的采取進(jìn)一步措施。
上述檢查都是對審計(jì)、評估機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理、質(zhì)量控制體系、獨(dú)立性和具體項(xiàng)目執(zhí)業(yè)質(zhì)量開展的全方位檢查。
“值得注意的是，在確定具體執(zhí)業(yè)項(xiàng)目時，又采取了‘問題和風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向’的模式，重點(diǎn)檢查日常監(jiān)管反映集中、投資者關(guān)注度較高、對資本市場會計(jì)信息影響較大的審計(jì)、評估執(zhí)業(yè)項(xiàng)目。”證監(jiān)會相關(guān)部門人士表示，重點(diǎn)檢查的項(xiàng)目包括客戶經(jīng)營業(yè)績大幅波動、舞弊風(fēng)險(xiǎn)較高、收購形成大額商譽(yù)且存在業(yè)績承諾壓力、多次修正業(yè)績預(yù)告的審計(jì)執(zhí)業(yè)項(xiàng)目以及評估增值幅度較大，多次評估結(jié)果差異較大，涉及影視傳媒、網(wǎng)絡(luò)游戲、信息科技、礦業(yè)權(quán)、商譽(yù)減值、借殼上市等的評估執(zhí)業(yè)項(xiàng)目。
根據(jù)上述安排，證監(jiān)會2016年采取隨機(jī)抽查方式，組織部分派出機(jī)構(gòu)對2家審計(jì)機(jī)構(gòu)、3家評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行全面檢查，累計(jì)抽查39個審計(jì)項(xiàng)目、33個評估項(xiàng)目；采取回訪檢查方式，對2家審計(jì)機(jī)構(gòu)、1家評估機(jī)構(gòu)進(jìn)行檢查，累計(jì)抽查16個審計(jì)項(xiàng)目、4個評估項(xiàng)目。
劍指多項(xiàng)頑疾
證監(jiān)會相關(guān)部門指出，檢查發(fā)現(xiàn)，審計(jì)、評估機(jī)構(gòu)在內(nèi)部管理、質(zhì)量控制和項(xiàng)目執(zhí)業(yè)質(zhì)量等方面總體上有所改善，但仍存在一些問題，具體包括：審計(jì)機(jī)構(gòu)總分所間未實(shí)現(xiàn)一體化管理、相關(guān)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制部門人員不足、質(zhì)量控制力量薄弱、審計(jì)執(zhí)業(yè)項(xiàng)目中風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和部分基礎(chǔ)性審計(jì)程序執(zhí)行不到位、個別評估執(zhí)業(yè)項(xiàng)目存在明顯預(yù)測錯漏、倒簽評估報(bào)告日期等突出問題，以及審計(jì)、評估工作資料收集不全、歸檔不及時等“屢教不改”的問題。
內(nèi)部管理方面，審計(jì)機(jī)構(gòu)的普遍問題是總分所間未實(shí)現(xiàn)一體化管理，業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、人事、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和信息管理尚未實(shí)質(zhì)性統(tǒng)一。例如，未對分所財(cái)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一管理與集中控制，未在整體層面進(jìn)行統(tǒng)一的合伙人收益分配，未使用統(tǒng)一的信息系統(tǒng)對分所業(yè)務(wù)進(jìn)行管理等。其他問題還包括人員管理不到位（如知悉部分資產(chǎn)評估師在其他機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)而未采取必要措施、高級管理人員兼任監(jiān)事等）、職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金管理不規(guī)范、部分分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理不完善等。
質(zhì)量控制和獨(dú)立性方面，部分審計(jì)、評估機(jī)構(gòu)的質(zhì)量控制制度不健全、執(zhí)行不到位，質(zhì)量控制部門人員不足，人均年度審核報(bào)告數(shù)量較多，質(zhì)量控制力量相比業(yè)務(wù)規(guī)模較為薄弱。
部分審計(jì)機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)承接與保持、業(yè)務(wù)執(zhí)行、監(jiān)控等質(zhì)量控制環(huán)節(jié)仍不完善，對工作底稿中存在的簡單錯誤，多級項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核都未予發(fā)現(xiàn)并更正。個別評估機(jī)構(gòu)甚至存在倒簽報(bào)告日期、允許其他機(jī)構(gòu)或個人以本機(jī)構(gòu)名義執(zhí)業(yè)等嚴(yán)重問題。
獨(dú)立性是審計(jì)、評估機(jī)構(gòu)的靈魂，也一直是證監(jiān)會會計(jì)監(jiān)管的重點(diǎn)領(lǐng)域。檢查發(fā)現(xiàn)，審計(jì)、評估機(jī)構(gòu)對獨(dú)立性方面重視程度仍然不足，相關(guān)制度設(shè)計(jì)不完善、落實(shí)不到位。從業(yè)人員及其近親屬違規(guī)買賣股票的情況較往年有所改善，但問題依然存在。
具體項(xiàng)目執(zhí)業(yè)質(zhì)量方面，在審計(jì)領(lǐng)域，未貫徹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念、對舞弊風(fēng)險(xiǎn)重視不夠、風(fēng)險(xiǎn)評估與后續(xù)實(shí)質(zhì)性程序不匹配的“舊疾”依然存在；函證、監(jiān)盤、截止性測試、分析程序等基礎(chǔ)審計(jì)程序執(zhí)行仍不到位；與收入、存貨、遞延所得稅、政府補(bǔ)助等相關(guān)的實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序依然存在較多問題；特別值得注意的是，今年檢查發(fā)現(xiàn)在合并報(bào)表審計(jì)中存在較為突出的問題，包括對控制的判斷、合并范圍以及合并抵銷過程等。在評估領(lǐng)域，關(guān)鍵評估參數(shù)確定缺乏依據(jù)的情況最為明顯，如收益法中對未來價(jià)格和銷量的預(yù)測、市場法中可比公司的選擇、成本法中重要設(shè)備的詢價(jià)等依據(jù)不足；收益預(yù)測與歷史、現(xiàn)實(shí)情況明顯不符且無合理解釋等問題依然嚴(yán)重；評估方法和評估假設(shè)適用不當(dāng)，評估報(bào)告和評估說明對重要信息披露不充分，調(diào)查、分析、核驗(yàn)等評估程序執(zhí)行不到位等問題也比較普遍；個別評估執(zhí)業(yè)項(xiàng)目存在明顯的預(yù)測錯漏、倒簽報(bào)告日期等嚴(yán)重問題。
此外，審計(jì)、評估工作底稿的編制和管理仍不規(guī)范，工作底稿內(nèi)容不完整、不規(guī)范，索引缺失錯亂，資料收集不全，歸檔不及時等問題“屢教不改”。存在上述問題的工作底稿既無法真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地體現(xiàn)審計(jì)、評估執(zhí)業(yè)工作，更無法有效維護(hù)各方當(dāng)事人合法權(quán)益。
執(zhí)業(yè)人員的勝任能力方面，審計(jì)、評估機(jī)構(gòu)的服務(wù)具有專業(yè)性，其專業(yè)性體現(xiàn)在執(zhí)業(yè)人員的勝任能力上。證監(jiān)會相關(guān)部門表示，現(xiàn)階段部分執(zhí)業(yè)人員的勝任能力還有待提高。一是職業(yè)懷疑態(tài)度不夠，未保持質(zhì)疑的思維方式，未對可疑跡象保持警覺；二是職業(yè)判斷水平和業(yè)務(wù)能力有待提高，未能綜合運(yùn)用會計(jì)、審計(jì)、評估的相關(guān)知識、技能和經(jīng)驗(yàn)，做出適合業(yè)務(wù)具體情況、有根據(jù)的專業(yè)判斷，甚至存在個別低級專業(yè)錯誤；三是對新業(yè)務(wù)、特殊業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)不夠，如對各類創(chuàng)新業(yè)務(wù)的審計(jì)、對TMT和游戲行業(yè)的評估，缺乏研究實(shí)務(wù)中熱點(diǎn)難點(diǎn)和突出問題的積極性和主動性。
全面從嚴(yán)監(jiān)管
“這些審計(jì)、評估機(jī)構(gòu)相關(guān)問題具有一定代表性，在其他審計(jì)、評估機(jī)構(gòu)中也普遍存在。”證監(jiān)會相關(guān)部門人士表示，所有從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的審計(jì)、評估機(jī)構(gòu)，在執(zhí)業(yè)中，一是要明確定位，深刻理解證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)作為法定業(yè)務(wù)的屬性，秉持獨(dú)立、專業(yè)、公共的立場，改變拼行業(yè)排名、輕執(zhí)業(yè)質(zhì)量的發(fā)展思路；二是要勤勉盡責(zé)，嚴(yán)格按照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和監(jiān)管規(guī)則的要求從業(yè)，時刻保持執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，對所依據(jù)的文件資料內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行核查和驗(yàn)證；三是要不斷學(xué)習(xí)，提升專業(yè)勝任能力，既要加強(qiáng)對新業(yè)務(wù)領(lǐng)域、新執(zhí)業(yè)規(guī)則的學(xué)習(xí)，也要及時、準(zhǔn)確地把握監(jiān)管規(guī)則；四是要完善管理，加快總部與分支機(jī)構(gòu)的實(shí)質(zhì)性統(tǒng)一，建立健全質(zhì)量控制體系和獨(dú)立性制度，加大人員、資金和技術(shù)投入。
此前，證監(jiān)會在2016年5月公布，對6家中介機(jī)構(gòu)立案稽查，包括大華、北京興華、瑞華三家會計(jì)師事務(wù)所以及銀信、遼寧元正、中和三家資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)。這些都是在日常監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)的審計(jì)、評估機(jī)構(gòu)典型案件。
在今年2月證監(jiān)會公布的2016年證監(jiān)稽查20大典型違法案例中，立信會計(jì)師事務(wù)所在為大智慧(601519)開展2013年年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)中，未勤勉盡責(zé)，未執(zhí)行必要審計(jì)程序，未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；北京中同華資產(chǎn)評估有限公司在大智慧下屬公司股東權(quán)益價(jià)值評估過程中，違反多項(xiàng)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則規(guī)定。兩家中介機(jī)構(gòu)均被證監(jiān)會依法沒收相關(guān)業(yè)務(wù)收入，并分別處以違法所得三倍金額的罰款。
在2016年度審計(jì)與評估機(jī)構(gòu)檢查處理中，證監(jiān)會根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和部門規(guī)章的規(guī)定，結(jié)合發(fā)現(xiàn)問題的嚴(yán)重程度，對中審眾環(huán)會計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）采取責(zé)令改正的行政監(jiān)管措施，對信永中和會計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）、北京中企華資產(chǎn)評估有限責(zé)任公司、北京華信眾合資產(chǎn)評估有限公司、廣東中廣信資產(chǎn)評估有限公司采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。同時，對上述審計(jì)、評估機(jī)構(gòu)的16人次簽字注冊會計(jì)師、14人次簽字資產(chǎn)評估師以及致同會計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）的2人次簽字注冊會計(jì)師采取了相應(yīng)的行政監(jiān)管措施，并記入誠信檔案。對于個別執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在較嚴(yán)重問題、涉嫌違反證券法規(guī)的執(zhí)業(yè)項(xiàng)目，已移交證監(jiān)會稽查部門處理。
這一系列舉措顯示，證監(jiān)會將進(jìn)一步深化依法全面從嚴(yán)監(jiān)管，維護(hù)市場秩序，繼續(xù)提升監(jiān)管能力。
“在市場化、法治化、國際化的改革背景下，資本市場需要審計(jì)、評估機(jī)構(gòu)為市場主體提供高質(zhì)量的服務(wù)，這既是機(jī)遇，也是挑戰(zhàn)。審計(jì)、評估機(jī)構(gòu)應(yīng)秉持執(zhí)業(yè)獨(dú)立性，切實(shí)發(fā)揮鑒證、把關(guān)作用，保證資本市場信息披露質(zhì)量。”證監(jiān)會相關(guān)部門人士強(qiáng)調(diào)，始終高度重視對審計(jì)、評估機(jī)構(gòu)的監(jiān)管，通過規(guī)范監(jiān)管行為、創(chuàng)新監(jiān)管方式、提高監(jiān)管效能，不斷強(qiáng)化審計(jì)、評估機(jī)構(gòu)的主體責(zé)任，逐步完善事中事后監(jiān)管機(jī)制，深化依法全面從嚴(yán)監(jiān)管，維護(hù)市場秩序，保護(hù)投資者合法權(quán)益。
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