財政部會計司、證監(jiān)會會計部有關(guān)負(fù)責(zé)人就調(diào)整證券資格會計師事務(wù)所申請條件答記者問
來 源：財政部網(wǎng)站發(fā)表日期：2012-02-08
2012年1月21日，財政部、證監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于調(diào)整證券資格會計師事務(wù)所申請條件的通知》（財會[2012]2號）。日前，財政部會計司、證監(jiān)會會計部有關(guān)負(fù)責(zé)人就調(diào)整證券資格會計師事務(wù)所申請條件有關(guān)問題回答了記者的提問。
問：請簡要介紹“通知”出臺的背景。
答：1992年國務(wù)院發(fā)布《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步加強證券市場宏觀管理的通知》（國發(fā)[1992]68號），要求股份制試點企業(yè)應(yīng)經(jīng)證券資格會計師事務(wù)所進(jìn)行財務(wù)審核后才可提出公開發(fā)行上市股票的申請。此后，根據(jù)《注冊會計師法》和《證券法》相關(guān)規(guī)定，財政部與證監(jiān)會分別于1993、1994、1996、1997、2003及2007年先后六次制定或修訂相關(guān)管理辦法，逐步形成了目前的會計師事務(wù)所證券資格申請制度。財務(wù)信息質(zhì)量是資本市場健康發(fā)展的基礎(chǔ)，提高財務(wù)信息質(zhì)量需要有效監(jiān)管上市公司財務(wù)信息審計，因此，該項申請制度是規(guī)范會計師事務(wù)所資本市場審計服務(wù)，提高財務(wù)信息質(zhì)量和審計質(zhì)量的重要制度安排，有利于維護(hù)投資者利益和資本市場秩序，促進(jìn)資本市場健康穩(wěn)定發(fā)展。
隨著我國資本市場和注冊會計師行業(yè)的快速發(fā)展，財政部、證監(jiān)會2007年發(fā)布的《關(guān)于會計師事務(wù)所從事證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)有關(guān)問題的通知》中設(shè)定的證券資格事務(wù)所申請條件明顯偏低，需要進(jìn)行調(diào)整。同時，針對證券審計市場監(jiān)管中不斷出現(xiàn)的新情況、新問題，也需要更新監(jiān)管理念，完善監(jiān)管手段，細(xì)化監(jiān)管要求。為此，財政部、證監(jiān)會從2011年年初開始著手研究調(diào)整證券資格事務(wù)所申請條件，通過廣泛調(diào)研、認(rèn)真測算、反復(fù)征求意見，確立了新的申請條件并且充實了有關(guān)監(jiān)管方面的內(nèi)容。
問：請介紹一下“通知”出臺的過程。
答：為確保調(diào)整后的證券資格事務(wù)所申請條件科學(xué)合理并能夠滿足資本市場深入發(fā)展對上市公司審計業(yè)務(wù)的客觀需求，財政部會計司和證監(jiān)會會計部扎實做好相關(guān)工作，多次實地調(diào)研，反復(fù)進(jìn)行數(shù)據(jù)測算并公開征求意見。2011年初，財政部會計司和證監(jiān)會會計部成立聯(lián)合調(diào)研組，分別選取上海、湖北、重慶等東、中、西部地域進(jìn)行了多次調(diào)研，充分聽取有關(guān)方面對提高證券資格事務(wù)所申請條件的意見和建議。調(diào)研過程中，聯(lián)合調(diào)研組既認(rèn)真聽取了約15家已經(jīng)具備證券資格的事務(wù)所的意見，又廣泛征求了約15家不具備證券資格的較大規(guī)模事務(wù)所的看法，同時還邀請近10個省級財政部門、證監(jiān)局、注協(xié)參加座談討論，形成了《關(guān)于調(diào)整證券資格會計師事務(wù)所申請條件的通知》（征求意見稿）。上述有關(guān)事務(wù)所和單位對兩部門提高證券資格事務(wù)所申請條件的總體設(shè)想和基本思路給予了充分肯定，認(rèn)為征求意見稿符合《注冊會計師法》、《證券法》規(guī)定和國辦56號文件精神，有利于實現(xiàn)我國注冊會計師行業(yè)做大做強、加快發(fā)展的戰(zhàn)略，有利于不斷提高我國上市公司審計質(zhì)量，促進(jìn)我國資本市場持續(xù)健康發(fā)展。征求意見階段，30多個省級財政部門和專員辦，20多個地方證監(jiān)局、交易所以及數(shù)十家事務(wù)所回復(fù)了書面意見。我們對相關(guān)單位提出的意見進(jìn)行了認(rèn)真分析研究，并采取不同形式多次溝通，積極吸收采納合理意見和建議。在對征求意見稿反復(fù)修改完善的基礎(chǔ)上，按程序報兩部門領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)。
問：請介紹一下本次調(diào)整證券資格事務(wù)所申請條件的原則。
答：在本次調(diào)整證券資格事務(wù)所申請條件過程中，我們重點把握了以下兩個原則：
一是質(zhì)量為先原則。審計質(zhì)量是證券資格事務(wù)所的生命線。審計質(zhì)量在相當(dāng)程度上取決于事務(wù)所的質(zhì)量控制制度和內(nèi)部治理機制。為此，證券資格申請在強調(diào)業(yè)務(wù)收入、審計收入、注冊會計師人數(shù)等數(shù)量要求的同時，還從質(zhì)量管理、分所管理等方面提出更為嚴(yán)格的要求，從而體現(xiàn)質(zhì)量為先的原則。
二是總體穩(wěn)定原則。為貫徹國辦56號文件關(guān)于促進(jìn)注冊會計師行業(yè)做大做強的戰(zhàn)略規(guī)劃，滿足多層次資本市場建設(shè)與發(fā)展需要，證券資格事務(wù)所數(shù)量應(yīng)當(dāng)保持總體穩(wěn)定，證券資格申請條件應(yīng)當(dāng)具有前瞻性，具體申請條件應(yīng)當(dāng)適中，不宜過高或過低。兩部門通過調(diào)整申請條件和嚴(yán)格后續(xù)業(yè)務(wù)考核使證券資格事務(wù)所總量維持基本穩(wěn)定。
問：本次證券資格事務(wù)所申請條件調(diào)整的主要內(nèi)容是什么？
答：結(jié)合實地調(diào)研、數(shù)據(jù)測算和各方面反饋意見，本次證券資格事務(wù)所申請條件調(diào)整主要涉及以下內(nèi)容：
（一）關(guān)于業(yè)務(wù)收入和審計業(yè)務(wù)收入的要求。根據(jù)測算與調(diào)研結(jié)果，將申請條件中關(guān)于收入的規(guī)定由“上一年度審計業(yè)務(wù)收入不少于1600萬元”修訂為“上一年度業(yè)務(wù)收入不少于8000萬元，其中審計業(yè)務(wù)收入不少于6000萬元”。
?。ǘ╆P(guān)于注冊會計師人數(shù)的要求。根據(jù)測算與調(diào)研，為保證注冊會計師隊伍素質(zhì)適應(yīng)上市公司審計要求，規(guī)定證券資格事務(wù)所應(yīng)有注冊會計師200人，還規(guī)定近5年持有注冊會計師證書且連續(xù)執(zhí)業(yè)的注冊會計師不少于120人。
?。ㄈ╆P(guān)于組織形式的要求。為促進(jìn)風(fēng)險與責(zé)任的協(xié)調(diào)匹配，將證券資格事務(wù)所組織形式限定為特殊的普通合伙與普通合伙兩種。對于已經(jīng)具備證券資格的事務(wù)所，要求其在兩年的過渡期內(nèi)完成轉(zhuǎn)制工作。
?。ㄋ模╆P(guān)于實際執(zhí)行上市公司審計業(yè)務(wù)量的考核要求。為加強對證券資格事務(wù)所的動態(tài)考核，要求“具有證券資格的會計師事務(wù)所，自取得證券資格第三年起，每一年度上市公司年度財務(wù)報告審計業(yè)務(wù)客戶家數(shù)不得少于5家，或者每一年度上市公司審計業(yè)務(wù)收入不得少于500萬元”。
?。ㄎ澹┢渌嚓P(guān)改進(jìn)。針對個別證券資格事務(wù)所分所的人員素質(zhì)不高、執(zhí)業(yè)能力不強等情況，我們對證券資格事務(wù)所申請設(shè)立分所的條件提出了新要求。同時，對證券資格事務(wù)所信息化建設(shè)以及業(yè)務(wù)報告的簽發(fā)等問題也進(jìn)行了規(guī)范。
問：調(diào)整申請條件后對資本市場審計服務(wù)有何影響？
答：在本次申請條件調(diào)整過程中，我們牢牢把握“總體穩(wěn)定”的原則，相關(guān)條件的設(shè)定充分考慮了資本市場發(fā)展?fàn)顩r和注冊會計師行業(yè)發(fā)展趨勢，兼顧前瞻性和相對穩(wěn)定性；同時，考慮到本次調(diào)整將事務(wù)所組織形式作為申請條件之一，并且要求現(xiàn)有證券資格事務(wù)所進(jìn)行轉(zhuǎn)制，所以設(shè)定了較長的過渡期，即要求證券資格事務(wù)所在2013年12月31日之前滿足申請條件。因此，證券資格事務(wù)所有足夠的時間完成過渡。總體來看，經(jīng)過我們測算，本次申請條件調(diào)整后退出與進(jìn)入的會計師事務(wù)所數(shù)量大體平衡，不會對資本市場和注冊會計師行業(yè)造成較大沖擊。另外，此次申請條件的修訂，對會計師事務(wù)所提出了內(nèi)部治理更完善、執(zhí)業(yè)能力更高、抗風(fēng)險能力更強、質(zhì)量控制和內(nèi)部管理更好的要求，勢必將促進(jìn)會計師事務(wù)所進(jìn)一步加強內(nèi)部管理、提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，有利于資本市場會計信息質(zhì)量的提升。
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