稅收政策紅利
作 者：吳學(xué)安 來(lái) 源：中國(guó)商報(bào)發(fā)表日期：2017-06-09
近日，國(guó)稅總局推出了《“大眾創(chuàng)業(yè)·萬(wàn)眾創(chuàng)新”稅收優(yōu)惠政策指引》。截至今年3月，國(guó)家針對(duì)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新的主要環(huán)節(jié)和關(guān)鍵領(lǐng)域陸續(xù)推出了77項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，為企業(yè)從初創(chuàng)期、成長(zhǎng)期到成熟期，提供“全生命周期”的稅收服務(wù)指引，助力創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新者享受稅收政策的紅利。
來(lái)自國(guó)家稅務(wù)總局的數(shù)據(jù)顯示，去年促進(jìn)創(chuàng)新的優(yōu)惠政策新增減稅約800億元，今年稅務(wù)部門將繼續(xù)加大支持力度，一方面將科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例由50%提高到75%，激勵(lì)中小企業(yè)加大科技投入；另一方面對(duì)投向種子期、初創(chuàng)期等創(chuàng)新活動(dòng)的投資，加大稅收優(yōu)惠支持力度。
稅收作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的“調(diào)節(jié)器”，在幫助企業(yè)克服危機(jī)中大有作為。尤其是在抵御國(guó)際金融危機(jī)中，國(guó)家出臺(tái)的一攬子經(jīng)濟(jì)刺激計(jì)劃已初見(jiàn)成效，但投資拉動(dòng)的效果能否持續(xù)，能不能通過(guò)社會(huì)投資和居民消費(fèi)的啟動(dòng)來(lái)實(shí)現(xiàn)有效接續(xù)，已成為中國(guó)經(jīng)濟(jì)能否真正走出低谷的核心問(wèn)題。為企業(yè)自主創(chuàng)新創(chuàng)造寬松的政策環(huán)境，“放水養(yǎng)魚”尤為迫切。而促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新就需要發(fā)揮稅收作為經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)器的作用，通過(guò)結(jié)構(gòu)性減稅保增長(zhǎng)、促轉(zhuǎn)型。
鑒于此，促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新稅收政策應(yīng)根據(jù)形勢(shì)的變化，在整合現(xiàn)有政策資源、符合稅制改革方向的基礎(chǔ)上，探索發(fā)揮稅收在促進(jìn)科技進(jìn)步與創(chuàng)新上的作用。一方面，大部分稅收政策只是針對(duì)創(chuàng)新的結(jié)果而不是針對(duì)創(chuàng)新的過(guò)程。如對(duì)企業(yè)研發(fā)、試驗(yàn)過(guò)程中的稅收優(yōu)惠很少，大多是企業(yè)已被確認(rèn)為高新技術(shù)企業(yè)或研發(fā)形成科技成果轉(zhuǎn)讓時(shí)，可以享受相關(guān)優(yōu)惠政策，這在鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行自主創(chuàng)新方面力度需要加強(qiáng)。另一方面稅收政策優(yōu)惠格局不合理，有缺位，也有越位。如對(duì)科技企業(yè)采取增值稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅等優(yōu)惠政策，影響了增值稅制度的規(guī)范，也存在替代投資、財(cái)政支出等問(wèn)題，越位十分嚴(yán)重。目前，很多企業(yè)創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策受制于各種因素并沒(méi)有得到落實(shí)，如加速折舊、投資抵免等，因此，如何發(fā)揮稅收的調(diào)控作用，促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新的關(guān)鍵還在于充分利用好這些有利于企業(yè)創(chuàng)新的稅收政策。
為了促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新，更多地考慮在研發(fā)費(fèi)用扣除、固定資產(chǎn)折舊、職工教育經(jīng)費(fèi)列支、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的投資抵免、捐贈(zèng)的扣除、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收等方面實(shí)現(xiàn)政策的創(chuàng)新與突破。稅收優(yōu)惠的作用空間應(yīng)主要放在激勵(lì)和引導(dǎo)方面，在稅收優(yōu)惠政策手段的選擇上應(yīng)盡可能采用間接優(yōu)惠方式，即通過(guò)加計(jì)扣除、投資抵免、加速折舊等優(yōu)惠措施引導(dǎo)企業(yè)建立健全自主創(chuàng)新機(jī)制；應(yīng)盡可能減少增值稅、營(yíng)業(yè)稅等“中性”稅種的減免。同時(shí)，積極借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，體現(xiàn)稅收政策手段的創(chuàng)新。制定的稅收優(yōu)惠政策應(yīng)避免僅對(duì)原創(chuàng)性、國(guó)內(nèi)自主研制開(kāi)發(fā)的技術(shù)或自產(chǎn)產(chǎn)品給予優(yōu)惠，應(yīng)避免出臺(tái)僅適用于少數(shù)企業(yè)，妨礙公平競(jìng)爭(zhēng)的扶持政策，如確需國(guó)家扶持的，應(yīng)盡可能通過(guò)財(cái)政支出實(shí)行不具有專向性的補(bǔ)貼或符合特定要求的專向性補(bǔ)貼等方式予以實(shí)施。
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