會(huì)計(jì)師事務(wù)所全面實(shí)行網(wǎng)上報(bào)備
作 者：劉志耕 來(lái) 源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)發(fā)表日期：2015-01-27
近日，財(cái)政部分別下發(fā)了《關(guān)于認(rèn)真做好會(huì)計(jì)師事務(wù)所2014年度報(bào)備工作的通知》（財(cái)辦會(huì)〔2015〕1號(hào)）和《關(guān)于認(rèn)真做好證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所2014年度報(bào)備工作的通知》（財(cái)辦會(huì)〔2015〕2號(hào)），要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱事務(wù)所）2014報(bào)備工作在2015年3月至5月三個(gè)月內(nèi)完成。比較去年的相關(guān)文件，今年財(cái)政部要求事務(wù)所報(bào)備的內(nèi)容未有明顯變化，但從報(bào)備的方式來(lái)看，均由去年的“以網(wǎng)上報(bào)備為主、書(shū)面報(bào)備為輔”修改為對(duì)證券資格事務(wù)所“全部實(shí)行網(wǎng)上報(bào)備”，對(duì)其他事務(wù)所“可通過(guò)網(wǎng)上報(bào)備完成的，原則上不再要求提供書(shū)面材料”，由此可見(jiàn)，今年報(bào)備工作在更充分運(yùn)用信息技術(shù)的基礎(chǔ)上，不僅會(huì)大大提高事務(wù)所報(bào)備的效率，而且會(huì)在降低事務(wù)所報(bào)備成本的同時(shí)更加環(huán)保。事實(shí)上，相對(duì)于前幾年，盡管近年來(lái)報(bào)備工作已有大的改進(jìn)，但事務(wù)所報(bào)備工作需要考慮或改進(jìn)的方面還很多，為此，筆者從三大方面分析如下。
一是必須提高事務(wù)所對(duì)報(bào)備工作的正確認(rèn)識(shí)。事務(wù)所對(duì)報(bào)備的正確認(rèn)識(shí)很重要，不僅直接關(guān)系到報(bào)備工作的及時(shí)和質(zhì)量，而且關(guān)系到對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師（以下簡(jiǎn)稱CPA）行業(yè)進(jìn)行日常管理的需要。但是，一些事務(wù)所往往看不到報(bào)備工作的意義和作用，認(rèn)為報(bào)備工作不重要，可有可無(wú)，增加事務(wù)所負(fù)擔(dān)等，由此使得報(bào)備工作拖拉、前松后緊，質(zhì)量得不到保障。實(shí)際上，報(bào)備工作不僅是相關(guān)部門(mén)對(duì)CPA行業(yè)開(kāi)展服務(wù)和管理的需要，而且也是為規(guī)范和促進(jìn)CPA行業(yè)健康和有序進(jìn)行科學(xué)決策掌握全面、真實(shí)基礎(chǔ)信息的需要，同時(shí)也是事務(wù)所每年一次自我檢查、自我總結(jié)、自我完善、自我規(guī)范、自我提高的過(guò)程。所以，財(cái)政部門(mén)及各級(jí)CPA協(xié)會(huì)在布置該項(xiàng)工作時(shí)還必須做好必要的宣傳工作，確保報(bào)備工作深入人心、有效推進(jìn)、取得成效。
二是如何統(tǒng)籌考慮、合理安排、合并填報(bào)各類信息，減輕事務(wù)所負(fù)擔(dān)。以非證券類事務(wù)所報(bào)備填報(bào)的內(nèi)容為例，從表面上看，報(bào)備的內(nèi)容僅是七個(gè)方面，但實(shí)際上填報(bào)的內(nèi)容繁多、信息量大，而且，除報(bào)備工作之外，事務(wù)所每年還需要向管理機(jī)構(gòu)填報(bào)其他相關(guān)資料，如每年初要填報(bào)CPA任職檢查的年檢資料，很多省份還要事務(wù)所填報(bào)綜合評(píng)價(jià)（或綜合排名榜）之類的信息資料，或者對(duì)所承辦業(yè)務(wù)報(bào)告進(jìn)行防偽報(bào)備，這些資料或多或少都有相同或重復(fù)的信息。比如，報(bào)備和CPA任職年檢都涉及到CPA個(gè)人信息的填報(bào)，報(bào)備和業(yè)務(wù)報(bào)告防偽報(bào)備都涉及到開(kāi)展業(yè)務(wù)情況的填報(bào)，報(bào)備和綜合評(píng)價(jià)（或綜合排名榜）都涉及到事務(wù)所基本信息的填報(bào)等。所以，同一管理部門(mén)內(nèi)部要求事務(wù)所報(bào)送的相關(guān)信息不能一事一報(bào)，完全應(yīng)該統(tǒng)籌考慮、合理安排，在對(duì)相同或相關(guān)信息進(jìn)行必要整合后，由事務(wù)所一次性向管理機(jī)構(gòu)合并填報(bào)，避免重復(fù)勞動(dòng)，減輕事務(wù)所負(fù)擔(dān)，提高對(duì)事務(wù)所進(jìn)行管理的效率和效果。
另外，對(duì)于如何提高報(bào)備效率的問(wèn)題，筆者還有一個(gè)小建議。由于報(bào)備很大的工作量集中在對(duì)業(yè)務(wù)開(kāi)展情況的填報(bào)，所以，事務(wù)所平時(shí)就應(yīng)該將完成的業(yè)務(wù)項(xiàng)目及時(shí)登記到業(yè)務(wù)情況表上。如果事務(wù)所當(dāng)?shù)貙?shí)行了業(yè)務(wù)防偽報(bào)備，則事務(wù)所更應(yīng)該認(rèn)真執(zhí)行并及時(shí)做好防偽報(bào)備工作，到每年初報(bào)備時(shí)，對(duì)相同的信息可以直接拷貝，避免重復(fù)勞動(dòng)。
三是如何通過(guò)報(bào)備工作促進(jìn)事務(wù)所的健康和有序發(fā)展，讓報(bào)備成效最大化。毋庸置疑，實(shí)施報(bào)備可以更有針對(duì)性地加強(qiáng)對(duì)事務(wù)所的科學(xué)管理，促進(jìn)事務(wù)所的規(guī)范和有序發(fā)展。那如何才能使得報(bào)備真正取得成效且成效最大化呢？筆者認(rèn)為可以從以下四方面考慮。
首先，財(cái)政部門(mén)和CPA協(xié)會(huì)應(yīng)通力協(xié)助、認(rèn)真研究、充分思考并設(shè)計(jì)出最為科學(xué)、合理、實(shí)用、有效的報(bào)備內(nèi)容。信息的內(nèi)容不僅要能夠滿足對(duì)CPA行業(yè)進(jìn)行科學(xué)、規(guī)范管理，起到促進(jìn)事務(wù)所健康、有序發(fā)展的需要，而且還要能夠起到更好地宣傳和展示CPA行業(yè)為我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)所做貢獻(xiàn)的需要，以便得到政府和社會(huì)更多的理解、認(rèn)可和支持。
其次，報(bào)備內(nèi)容應(yīng)該及時(shí)更新，只要報(bào)備的主要內(nèi)容有重大變化（應(yīng)事先設(shè)定好），事務(wù)所就應(yīng)該在變化后規(guī)定的時(shí)間內(nèi)及時(shí)修改，如果等到每年年初報(bào)備時(shí)再修改，這將不利于社會(huì)各方信息使用者對(duì)信息的及時(shí)了解和正確利用。
再次，如何合理、充分并綜合利用好報(bào)備信息，這將是報(bào)備發(fā)揮作用并取得最大成效的關(guān)鍵。報(bào)備的內(nèi)容不僅要有用、實(shí)用，更要能夠綜合利用。如不管是財(cái)政部門(mén)還是CPA協(xié)會(huì)，不管是事務(wù)所自身還是事務(wù)所的服務(wù)對(duì)象，都可以根據(jù)各自的權(quán)限查閱、使用事務(wù)所和CPA的相關(guān)信息，讓報(bào)備資源的共享達(dá)到最大境界。
最后，對(duì)不認(rèn)真報(bào)備、不如實(shí)報(bào)備以及報(bào)備存在嚴(yán)重問(wèn)題的事務(wù)所，不能一報(bào)了之，更不能不了了之，一定要有必要的跟進(jìn)機(jī)制，務(wù)必認(rèn)真檢查，對(duì)確實(shí)存在嚴(yán)重問(wèn)題的，一定要嚴(yán)肅處理，以確保報(bào)備制度的規(guī)范性、嚴(yán)肅性，確保報(bào)備工作得到穩(wěn)步開(kāi)展并取得最大成效。
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