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會(huì)計(jì)師事務(wù)所洗牌 四大或難保壟斷地位

來(lái) 源：中國(guó)會(huì)計(jì)視野發(fā)表日期：2012-05-02

        自2009年IPO重啟以來(lái)，國(guó)內(nèi)大部分央企、大型國(guó)企已完成上市。四大面臨著和他們的投行合作伙伴如中金、瑞銀證券一樣的困境：大項(xiàng)目越來(lái)越少，中小項(xiàng)目早已被國(guó)內(nèi)大中型事務(wù)所攬去。種種跡象表明，“四大”在中國(guó)面臨一個(gè)尷尬的困境，即中國(guó)的市場(chǎng)機(jī)遇轉(zhuǎn)向中小板和創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)，而四大本身比國(guó)內(nèi)事務(wù)所高出數(shù)倍的成本注定其難以進(jìn)入這個(gè)市場(chǎng)。

        近日財(cái)政部副部長(zhǎng)王軍表示，四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所今年合作到期后，可通過(guò)轉(zhuǎn)制繼續(xù)經(jīng)營(yíng)、規(guī)范發(fā)展，轉(zhuǎn)制后四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所將與國(guó)內(nèi)其他事務(wù)所一樣成立符合制度要求的特殊普通合伙企業(yè)，從制度上改革對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作和責(zé)任的約束。分析人士稱(chēng)，此舉意在推動(dòng)內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所的并購(gòu)重組及橫向合并，然后在此基礎(chǔ)上做大做強(qiáng)，以抑制國(guó)內(nèi)企業(yè)特別是大型國(guó)企過(guò)分依賴(lài)“四大”的傾向。

        “四大”一度傲視群雄

        根據(jù)中注協(xié)公布的2011年百?gòu)?qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所排名中，盡管內(nèi)資所和普華永道、德勤、安永和畢馬威的差距正進(jìn)一步縮小，但這四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所仍占據(jù)行業(yè)收入前四名。

        由于中國(guó)的商業(yè)機(jī)會(huì)和潛力非常巨大，在過(guò)去的20年當(dāng)中，“四大”在中國(guó)投入了大量的資金和人力。據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布的年度會(huì)計(jì)師事務(wù)所全國(guó)百家信息顯示，普華永道中天、畢馬威華振、德勤華永、安永華明的業(yè)務(wù)收入長(zhǎng)期遠(yuǎn)超國(guó)內(nèi)事務(wù)所，尤其是中國(guó)審計(jì)市場(chǎng)的“薄弱”為他們提供了機(jī)遇。“四大”幾乎壟斷了中國(guó)大企業(yè)，尤其是金融企業(yè)、跨國(guó)企業(yè)的審計(jì)業(yè)務(wù)。一些監(jiān)管部門(mén)、銀行、地方政府長(zhǎng)期“青睞”外資事務(wù)所，長(zhǎng)期以來(lái)，四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所稱(chēng)雄中國(guó)已成不爭(zhēng)的事實(shí)。

        從融資規(guī)模來(lái)看，“四大”所承接的業(yè)務(wù)融資規(guī)模比其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接的業(yè)務(wù)高出一截，原因在于“四大”承接了許多大型企業(yè)的IPO業(yè)務(wù)，例如國(guó)有商業(yè)銀行變革一度成為“四大”享用的一道大餐，這些大型企業(yè)往往單獨(dú)一個(gè)的融資規(guī)模就能抵?jǐn)?shù)家，甚至是數(shù)十家中小型企業(yè)的融資規(guī)模。統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，“四大”承接的業(yè)務(wù)數(shù)量雖只有幾十家，但融資規(guī)模卻有六七成，而在相同時(shí)期國(guó)內(nèi)所縱使承接了上百單業(yè)務(wù)，但融資規(guī)?？傤~較“四大”仍有一定差距。

        以嚴(yán)謹(jǐn)著稱(chēng)的國(guó)際會(huì)計(jì)公司剛進(jìn)入中國(guó)會(huì)計(jì)界時(shí)，確實(shí)給中國(guó)會(huì)計(jì)審計(jì)工作帶來(lái)了新氣象。業(yè)內(nèi)人士透露，很多大公司和期望走向國(guó)際化的企業(yè)，以及一些打算上市的優(yōu)質(zhì)公司都都傾向于將自己交給四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所或是與“四大”合作的國(guó)內(nèi)優(yōu)秀會(huì)計(jì)師事務(wù)所。一些打算上市的企業(yè)請(qǐng)了“四大”后，市場(chǎng)對(duì)他們的認(rèn)同度大大提升，上市之路也相對(duì)輕松許多。

        “四大”面臨考驗(yàn)

        A股創(chuàng)業(yè)板和中小板的崛起，救活了中小投行，也救活了數(shù)量眾多的中資會(huì)計(jì)師事務(wù)所，但四大卻離A股市場(chǎng)越來(lái)越遠(yuǎn)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，自2009年IPO重啟以來(lái)，國(guó)內(nèi)大部分央企、大型國(guó)企已完成上市。四大面臨著和他們的投行合作伙伴，中金、瑞銀證券一樣的困境：大項(xiàng)目越來(lái)越少，中小項(xiàng)目早已被國(guó)內(nèi)大中型事務(wù)所攬去。

        不僅如此，去年6月，財(cái)政部發(fā)文要求，境外上市企業(yè)，金融、能源、通信、軍工企業(yè)以及其他關(guān)系國(guó)計(jì)民生的重點(diǎn)骨干國(guó)企應(yīng)當(dāng)優(yōu)先選擇有利于保障國(guó)家經(jīng)濟(jì)信息安全的國(guó)內(nèi)大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

        一部分聲音稱(chēng)，中國(guó)有意扶持國(guó)內(nèi)事務(wù)所，但大部分業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，每個(gè)國(guó)家政府都會(huì)去扶持自己的民族公司，這樣做無(wú)可厚非。業(yè)內(nèi)普遍認(rèn)為，四大審計(jì)收費(fèi)過(guò)高，是其無(wú)法在中小公司IPO當(dāng)?shù)赖腁股市場(chǎng)獲得青睞的最重要原因。

        一些投行高管人士在接受記者采訪時(shí)表示，近年來(lái)內(nèi)資所的審計(jì)程序完善了不少，最重要的是，四大審計(jì)程序太過(guò)于繁雜，收費(fèi)太高，并且不能給公司帶來(lái)增值服務(wù)。

        作為會(huì)計(jì)師事務(wù)所收入的重要組成部分之一，IPO業(yè)務(wù)一直是各家會(huì)計(jì)師事務(wù)所的“兵家必爭(zhēng)之地”。根據(jù)證監(jiān)會(huì)近期公布的在審上市申報(bào)企業(yè)基本情況，在這些企業(yè)所選擇的會(huì)計(jì)師事務(wù)所中，立信、天健、天健正信、信永中和及中瑞岳華這五家國(guó)內(nèi)大所分列業(yè)務(wù)數(shù)量的前五，占到了全部數(shù)量的四成以上。而“四大”的成績(jī)已不可同日而語(yǔ)。這個(gè)現(xiàn)象在創(chuàng)業(yè)板企業(yè)中則更為明顯。

        一位排名靠前的某國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行總裁表示，出現(xiàn)“四大”IPO業(yè)務(wù)數(shù)量遠(yuǎn)小于國(guó)內(nèi)所的原因之一，是國(guó)內(nèi)所在專(zhuān)業(yè)性、境內(nèi)上市規(guī)則和企業(yè)情況熟悉程度等方面并不比“四大”差，但在當(dāng)?shù)丨h(huán)境、與當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門(mén)的關(guān)系方面國(guó)內(nèi)所甚至可能比“四大”更勝一籌。而另外一個(gè)重要原因則是，因?yàn)楸姸啻笮推髽I(yè)已完成上市，當(dāng)時(shí)這些大型企業(yè)選擇“四大”的概率偏高，而目前申請(qǐng)上市的這些企業(yè)中一大部分是規(guī)模相對(duì)較小的企業(yè)，其中相當(dāng)部分是民營(yíng)企業(yè)，深市的中小板及創(chuàng)業(yè)板更是如此，對(duì)于這些規(guī)模較小、工作量較大的企業(yè)“四大”可能興趣不大。種種跡象表明，“四大”在中國(guó)面臨一個(gè)尷尬的悖論，即中國(guó)的市場(chǎng)機(jī)遇轉(zhuǎn)向中小板和創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)，而四大本身比國(guó)內(nèi)事務(wù)所高出數(shù)倍的人力成本注定了難以進(jìn)入這個(gè)利潤(rùn)空間不大的市場(chǎng)。

        “四大”一位資深審計(jì)人士稱(chēng)，他所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所正面臨著市場(chǎng)環(huán)境巨變的考驗(yàn)，仿佛成為“沒(méi)落的貴族”。

        負(fù)面消息頻出

        據(jù)悉，全球四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所每年都在發(fā)生著數(shù)以千計(jì)的員工“舊貌換新顏”現(xiàn)象。將近20%的高流動(dòng)率背后，是“四大”員工對(duì)長(zhǎng)時(shí)間加班、高強(qiáng)度工作的一聲嘆息。從普華永道25歲女碩士潘潔入職半年猝死，到德勤華永會(huì)計(jì)師事務(wù)所年輕審計(jì)員甄毅因賁門(mén)癌去世，一個(gè)“累”字成了“四大”擺脫不了的夢(mèng)魘，高薪天堂背后是生命的不斷透支。

        此外，引發(fā)最大爭(zhēng)議的還有“四大”工會(huì)的長(zhǎng)期難產(chǎn)。從本世紀(jì)初開(kāi)始，我國(guó)就積極致力于推動(dòng)普華永道、德勤、畢馬威、安永等四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所組建工會(huì)，但始終遭遇“拖延戰(zhàn)術(shù)”。2008年，全國(guó)總工會(huì)將“四大”列入“長(zhǎng)期不建會(huì)企業(yè)”名單。今年2月，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)秘書(shū)長(zhǎng)陳毓圭在注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)基層組織建設(shè)年部署會(huì)議上宣布：2012年，行業(yè)將推動(dòng)符合條件的會(huì)計(jì)師事務(wù)所及時(shí)建立工會(huì)和共青團(tuán)組織，值得注意的是，陳毓圭并唯沒(méi)能給出會(huì)計(jì)師事務(wù)所組建工會(huì)的時(shí)間表，難度就在于工會(huì)在“四大”難以成行。

        隨著員工“過(guò)勞死”、“信用危機(jī)”等負(fù)面消息的曝光，“四大”的光環(huán)近年來(lái)漸漸消退，加之本土?xí)?jì)師事務(wù)所的迅速壯大，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的壓力甚至輿論壓力日益浮出水面。至此，“四大”不得不直面在中國(guó)市場(chǎng)的艱難轉(zhuǎn)型。

        “本土化是方向、是潮流、是趨勢(shì)、是規(guī)律，‘四大’轉(zhuǎn)制短期內(nèi)會(huì)有陣痛，但不可逆轉(zhuǎn)，這既符合“四大”的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，也有利于構(gòu)建公平有序競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境。”這是財(cái)政部副部長(zhǎng)王軍在不久前會(huì)見(jiàn)來(lái)訪的普華永道會(huì)計(jì)師事務(wù)所高級(jí)顧問(wèn)、匯豐銀行前主席大衛(wèi)·艾爾頓一行時(shí)所強(qiáng)調(diào)的，他說(shuō)，中國(guó)經(jīng)濟(jì)特別是中國(guó)企業(yè)借助普華永道等一批國(guó)際領(lǐng)先的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的品牌聲譽(yù)和專(zhuān)業(yè)服務(wù)逐步走向了世界資本市場(chǎng)，中國(guó)不會(huì)忘記這些事務(wù)所的歷史貢獻(xiàn)。王軍稱(chēng)，中國(guó)作為負(fù)責(zé)任的大國(guó)，一直認(rèn)真履行入世承諾，高度重視“四大”合作到期之后的規(guī)范發(fā)展問(wèn)題。