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2011內(nèi)控自評(píng)報(bào)告之最

來(lái) 源：中國(guó)會(huì)計(jì)報(bào)發(fā)表日期：2012-05-17

        最“誠(chéng)實(shí)”的報(bào)告：

        600362江西銅業(yè)

       入選理由：誠(chéng)實(shí)，毫無(wú)遮掩地披露了內(nèi)部控制的缺陷數(shù)量。第一次內(nèi)控檢查發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控缺陷數(shù)量超過(guò)一千，這無(wú)疑是最真實(shí)的披露。

       其報(bào)告披露：第一次內(nèi)控檢查中，“我們發(fā)現(xiàn)報(bào)告期內(nèi)存在1017個(gè)缺陷，其中重要缺陷7個(gè)，無(wú)重大缺陷”；到了內(nèi)控復(fù)查和自評(píng)階段：“經(jīng)過(guò)整改，公司在報(bào)告期末仍存在53個(gè)缺陷，其中重要缺陷5個(gè)，無(wú)重大缺陷”。

       肯定有人會(huì)驚異于如此多的內(nèi)控缺陷，但事實(shí)上，由于我國(guó)企業(yè)在流程化管理方面尚需提高，多數(shù)流程并沒(méi)有得到貫徹和執(zhí)行，第一次內(nèi)控自查出現(xiàn)數(shù)十個(gè)，甚至上百個(gè)內(nèi)控缺陷，均屬正常。如果企業(yè)規(guī)模較大，分支機(jī)構(gòu)較多，同樣的一個(gè)控制缺陷如果普遍發(fā)生在各分支機(jī)構(gòu)，就會(huì)變成數(shù)十個(gè)缺陷。

       我們有理由相信，在第一次內(nèi)控檢查工作中，一些內(nèi)控缺陷同時(shí)存在于江西銅業(yè)的11家重點(diǎn)企業(yè)中，造成缺陷數(shù)量的幾何增長(zhǎng)。

       同時(shí)，必須指出，存在很多內(nèi)控缺陷的企業(yè)，必然需要兩年甚至更長(zhǎng)的時(shí)間改進(jìn)和完善內(nèi)控工作，在贊同其誠(chéng)實(shí)披露的同時(shí)，我們相信江西銅業(yè)會(huì)成為內(nèi)控水平最優(yōu)秀的上市公司之一。

        最“簡(jiǎn)潔”的報(bào)告：

        600503華麗家族

       入選理由：這份內(nèi)控自評(píng)報(bào)告只有1000字，但在報(bào)告中，描述“項(xiàng)目概預(yù)算嚴(yán)肅性不夠，招投標(biāo)管理有待加強(qiáng)，項(xiàng)目因變更方案以及現(xiàn)場(chǎng)調(diào)整簽證，突破預(yù)算幅度較大。對(duì)于資本運(yùn)作項(xiàng)目包括收購(gòu)、出售資產(chǎn)應(yīng)作為內(nèi)控檢查監(jiān)督計(jì)劃的必備事項(xiàng)，內(nèi)審介入不夠深入，少數(shù)股權(quán)參股公司直接參與監(jiān)管薄弱”等內(nèi)控缺陷，雖然沒(méi)有具體披露內(nèi)控缺陷的數(shù)量，但能有效反應(yīng)內(nèi)控自評(píng)工作的真實(shí)情況。

       最“難懂”的描述：

       000898鞍鋼股份

       入選理由：在這份內(nèi)控自評(píng)報(bào)告中，有這樣的描述：“在采購(gòu)管理方面，市場(chǎng)營(yíng)銷部按照《采購(gòu)管理程序》、《原燃材料供應(yīng)管理程序》、《A、B類原燃材料及其檢驗(yàn)驗(yàn)收工作質(zhì)量監(jiān)督管理辦法》對(duì)原燃材料需求計(jì)劃審批”。任何企業(yè)的市場(chǎng)營(yíng)銷部都無(wú)法管理原材料供應(yīng)及質(zhì)量監(jiān)督管理工作。

       誠(chéng)然，很可能是鞍鋼建立市場(chǎng)導(dǎo)向的業(yè)務(wù)模式，按需求確定產(chǎn)量，所以由市場(chǎng)營(yíng)銷部確定采購(gòu)原材料的數(shù)量和時(shí)間，但還是很難理解，市場(chǎng)營(yíng)銷部門具備足夠的知識(shí)和技能中依據(jù)《A、B類原燃材料及其檢驗(yàn)驗(yàn)收工作質(zhì)量監(jiān)督管理辦法》開展工作，這項(xiàng)工作應(yīng)該是采購(gòu)或質(zhì)量管理部門的工作內(nèi)容。

       內(nèi)控水平最高的行業(yè)：金融業(yè)

       入選理由：由于金融業(yè)（包括：銀行、保險(xiǎn)、券商等行業(yè)）企業(yè)普遍開展內(nèi)控工作較早，整體內(nèi)控水平較高，幾乎所有金融業(yè)企業(yè)內(nèi)控都已進(jìn)入常態(tài)化管理，即：內(nèi)部控制體系建設(shè)工作已完成，每年進(jìn)行內(nèi)部控制自查和評(píng)價(jià)工作，并且每年內(nèi)控檢查和評(píng)價(jià)工作都有實(shí)質(zhì)性進(jìn)展。